Maliye
Teftiş Kurulu Yönetmeliği
-
IV -
RAPORLAR,
FEZLEKELER, ÖZET KAĞIDI VE TANITMA
BELGELERİ,
ÇALIŞMA VE HAKEDİŞ CETVELİ, BİLDİRİM
Çalışma
sonuçları - raporlar :
Madde
45 - Maliye müfettişleri çalışmalarının sonuçlarını, ilişkin
bulundukları işlerin özelliğine göre:
-
Cevaplı rapor,
-
Basit rapor,
-
Vergi inceleme raporu,
-
Genel kuruluş raporu,
-
Genel durum raporu,
-
Tahkikat raporu,
-
Fezleke,
-
Yazı...
ile
tespit ederler.
Rapor
ve fezlekelere takvim yılı itibariyle bir genel numara verilir. bu sıra
numarası 1 Ocaktan 31 Aralık tarihine kadar devam eder.
Cevaplı
rapor :
Madde
46 - Cevaplı raporlar, yapılan teftişlerde noksan ve hatalı bulunan ve
ilgili dairelerce düzeltilmesi gereken işlemler hakkında, esas itibariyle,
bir asıl ve iki örnek olarak ve her servis için ayrı ayrı düzenlenir.
Bunların
aslı birer örneği; aslı ile usulüne göre cevaplandırıldıktan sonra geri
gönderilmek, örneği teftiş dosyasında saklanmak üzere, rapor numarasını
taşıyan birer yazıya bağlı olarak ilgili yerlere tebliğ olunur.
Ancak,
malmüdürlükleri ile bağımsız vergi dairelerinde yapılan teftişlere ait
cevaplı raporlar dörder örnek olarak hazırlanıp birer örneği, bilgi için
ilgili deftardarlıklara gönderilir.
Diğer
ünitelerde yapılan teftişlere ait cevaplı raporların birer örneğinin ayrıca
ikinci derecede amirlere gönderilerek bilgi verilmesi, müfettişin lüzum ve
fayda görmesine bağlıdır.
Cevaplı
raporlarda :
a)
Teftiş edilen servislere hangi tarihten hangi tarihe kadar bakıldığı,
b)
Hatalı ve noksan görülen hususların kanun, tüzük, yönetmelik ve genel
tebliğlerin hangi madde ve hükümlerine ilişkin bulunduğu,
c)
Mevzuata göre yapılması gereken işlemler...
kısa
ve özlü olarak belirtilir.
Cevaplı
raporlar, müfettişlikçe belirtilen süreler içinde, teftiş edilen memurla
birinci ve ikinci derecede amirleri tarafından cevaplandırıldıktan sonra müfettişe
iade olunur. Gelen raporlar en geç 15 gün içinde müfettiş tarafından, son
görüşleri eklenerek, Başkanlığa gönderilir.
Cevaplı
raporlara ilgililerce verilen cevapların müfettişlikçe uygun görülmemesi
halinde, son görüşlerin açık ve gerekçeli olarak yazılmasına önem
verilir.
Hastalık,
askerlik, yurt dışı stajı gibi zaruri hallerde cevaplı raporlara ait son görüşler,
Başkan yardımcılarından biri tarafından yazılabilir.
Cevaplı
raporların ilgililerce zamanında cevaplandırılması
hususunu müfettişler bizzat takip ederler. Haklı sebeplere dayanmaksızın
süresinde cevaplandırılmayan raporlar hakkında, gereği yapılmak üzere, Müfettişlerce
Başkanlığa bilgi verilir.
Başkanlık
son görüşleri yazılmış olarak gelen cevaplı raporları en kısa zamanda
ilgili dairelere gönderir ve sonuçlarını yakından izler.
Servis
teftişlerinde; cevaplı rapor tebliğine lüzum görülmeyen hallerde durum bir
yazı ile teftiş edilen daireye bildirilmekle beraber; bu yazının bir örneği
de Başkanlığa gönderilir.
"Genel
kuruluş" ve "Genel durum" raporları :
Madde
47 - Turne proğramlarına dahil yerlerden her biri için, teftişlerin hitamında,
"Genel kuruluş" ve "Genel durum" adları ile iki ayrı
basit rapor tanzim olunur.
A
- GENEL KURULUŞ RAPORU :
Genel
kuruluş raporu; teftiş edilen ünitelerin kadro ve iş hacmi, kadroların ve
personelin sayı ve nitelik yönünden yeterlik dereceleri, çalışma usul ve
metodları, işyerleri ve çalışma araçları ile döşeme ve demirbaş, kırtasiye
ve diğer ihtiyaçları hakkındaki
görüş ve teklifleri kapsar.
Bu
raporlar, bir örneğinin Başkanlıkta alıkonacağı, birer örneğinin de
ilgili dairelere gönderileceği hususu gözönünde tutularak, yeteri sayıda düzenlenir.
B
- GENEL DURUM RAPORU :
Teftişlerin
sonuçları hakkında Başkanlığa özet halinde bilgi vermek amaciyle düzenlenen
genel durum raporlarına şu hususlar yazılır:
1
- Teftiş yeri ve ünitesi, teftiş edilen servisler. yazılan raporlar,
2
- İhbar ve şikayet konuları, bunlar üzerine yapılan tetkik ve tahkiklerin
sonuçları,
3
- Başkanlıkça proğramla beraber veya sonradan gönderilen tetkik konuları,
yapılan incelemelerin sonuçları,
4
- İşten el çektirilen, Bakanlık veya il emrine aldırılan memur varsa sayısı
ve nedenleri,
5
- Mali mevzuatın uygulanmasında görülen genel hata ve noksanlar,
6
- Teftiş olunan yerin genel olarak ekonomik ve mali durumu,
7
- Beş Yıllık Planın teftiş yılına, gerekirse daha evvelki yıllara, ait
proğramlarının teftiş yerine ilişkin kısımlarının gerçekleştirilme
safhaları hakkında bilgiler, bu hususdaki görüşler.
Genel
durum raporları, Başkanlığa birer örnek olarak gönderilir.
Büyük
merkezlerde yapılan çalışmalar sonunda düzenlnecek genel durum raporlarında
B) bendinin 6 ve 7 nci fıkralarında belirtilen hususların bildirilmesi
gerekmez.
Basit
raporlar :
Madde
48 - a) Yürürlükteki kanun, tüzük, yönetmelik, karar ve genel tebliğlerde
ve uygulanmalarında görülen noksanlar ve bunların düzeltilmesi yolları ile
yeniden konulması gereken hüküm ve usuller hakkındaki görüş ve teklifler,
b)
Teftişlerde cevaplı raporlara bağlanması gerekli görülmeyen hususlar,
c)
Bakanlıkça tetkik ettirilen çeşitli konular hakkındaki düşünceler,
d)
Müfettişlerin mesleki ve ilmi alandaki çalışmaları sonuçları,
Basit
raporlarla bildirilir.
Şikayet
ve ihbarlar üzerine veya doğrudan doğruya yapılan inceleme ve soruşturmalar
sonucunda cezai kovuşturmayı gerektirir hal görülmediği takdirde yine basit
rapor düzenlenir.
Basit
raporlar, konularının ilglendirdiği daireler gözönünde tutularak, yeter
sayıda hazırlanır. Bu raporlar Başkanlıkça gereği yapılmak üzere,
ilgili dairelere gönderilir.
Raporlar
üzerine yapılan işlemler :
Madde
49 - Cevaplı ve basit raporlar ile genel kuruluş raporları üzerine yapılması
gereken işlemlerin ilgili dairelerde izlenmesi Başkanlığa aittir.
Raporlar
üzerine ilgili üst makamların uygulanmasını yerinde gördükleri işlemlere
ait bildiriler Teftiş Kurulu Başkanlığınca, raporu yazan müfettişe; rapor
birden fazla müfettişe ait ise en kıdemlisine gönderilir.
Müfettişler
yapılan tebligatı uygun ve yeterli buldukları takdirde "Görülmüştür"
notu ile Başkanlığa geri gönderirler. Aksi halde konu ile ilgili görüşlerini
gerekçeleriyle birlikte, en geç 15 gün içinde Başkanlığa bildirirler.
Müfettişlerin
bu yeni görüşleri karşısında dairelerin kendi tutum ve işlemlerini değiştirmemeleri
halinde Başkanlık konuyu üç kıdemli müfettişe, birlikte inceletir. Bu
incelemeye ait raporu, gerekirse kendi görüşünü de ekleyerek, Bakanlık
makamına sunar ve durumu ilgili müfettişe de bildirir.Yapılacak işleme
Bakanın kararı esas olur.
Fezleke
ve tahkikat raporları :
Madde
50 - Memurin Muhakematı Kanununa göre yapılan tahkikatın sonuçları
"Fezleke" ye; bunun dışında kalan tahkikat ise "Tahkikat
raporu" na bağlanır.
Fezleke
ve tahkikat raporları; tahkik konularını ve işlenen suçların unsurları
ile suçlular hakkında hangi kanun hükümlerine göre takibat yapılması
gerektiğini, suçun tespit edilememesi halinde muhakemenin men’ine karar
verilmesi talep ve sebeplerini belirtir.
Düzenlenen
fezleke ve tahkikat raporlarının asılları kanunen verilmesi gereken
makamlara, örnekleri Başkanlığa gönderilir.
Şu
kadar ki, bunlardan merkez memurlarına ilişkin olanları, ait olduğu
makamlara Başkanlık eliyle iletilir.
Vergi
inceleme raporları :
Madde
51 - Vergi inceleme raporları, Vergi Usul Kanununa göre yapılan vergi
incelemeleri sonunda düzenlenir.
İnceleme
raporları; mükellef veya vergi sorumlusu, vergi nev’i ve vergilendirme
dönemi itibariyle ayrı ayrı ve en az altı örnek olarak hazırlanır.
Bunlardan üçü mükellef veya vergi sorumlusunun bağlı bulunduğu vergi
dairesine; ikisi Başkanlığa gönderilir. Başkanlık gelen iki örneğin
birini Gelirler Genel Müdürlüğüne iletir.
Vergi
incelemeleri sonunda hileli vergi suçu da tespit edildiği takdirde bu husus
ayrı bir rapora bağlanır. Bu rapor da yine en az altı örnek olarak düzenlenip
birer örneği ilgili Cumhuriyet Savcılığı
ile vergi dairesi ve muhakemat müdürlüklerine, iki örneği Başkanlığa gönderilir.
Başkanlık bu iki örnekten birini Baş Hukuk Müşavirliği ve Muhakemat Genel
Müdürlüğüne iletir.
Özet
kağıtları :
Madde
52 - Özet kağıtları, uzun raporlar için ve rapor sayısınca hazırlanır.
Bunlara, rapordaki sıraya göre en önemli noktalarla talep ve teklif edilen
hususlar kısa ve özlü bir şekilde yazılır.
Tanıtma
belgeleri :
Madde
53 - Tanıtma belgeleri; işlemleri teftiş edilen maliye memurlarının durum
ve karakterleri, mesleki bilgileri hakkındaki görüş ve düşünceleri
belirtmek amaciyle ve üç örnek olarak düzenlenir. Memurların terfii,
cezalandırılması ve nakilleri ile ilgili işlemlerde önemle göz önünde
tutulmaları bakımından bunlarda yer alacak bilgilerin kesin kanaate dayanması
gerekir.
Teftiş
gören ve kendilerine rapor tebliğ olunan memurlara ait tanıtma belgeleri sözü
edilen raporlarla birlikte; bunlar dışında düzenlenenler ayrı bir yazı ile
Başkanlığa gönderilir.
Başkanlık
tanıtma belgelerinin birer örneğini ilgili olduğu daireye ve özlük işlerine
iletir; bir örneğini de kurul dosyasında saklar.
Çalışma
ve hakediş cetveli :
Madde
54 - Müfettişler çalışmalarını ve bununla ilgili maaş, yolluk ve diğer
haklarını aylık olarak düzenleyecekleri "Çalışma ve
Hakediş Cetveli"nde gösterirler. Bu cetvellerin ait olduğu ayı takip
eden ayın en geç beşinci gününe kadar hazırlanarak Başkanlığa gönderilmesi
gerekir.
Çalışma
ve Hakediş Cetvelinin birinci sahifesi aynı zamanda yazı özelliğinde olup
bu sahifedeki tabloda çalışmalar gün itibariyle ve ana hatları ile
belirtilir.
Cetvelin
ikinci sahifesi ay içinde yazılan raporları, Başkanlıkla yapılan haberleşmeleri,
yolculuklara ait giderleri, aylık hakları ve bunlara karşılık alınan
paraları gösteren tabloları içine alır.
Çalışma
ve Hakediş Cetveline yolluk bildirimi ile üçüncü örnek çek yaprağı ve
varsa posta giderlerine ait liste bağlanır.
Haberleşme:
Madde
55 - Maliye müfettişleri görevleri icabı Bakanlıkla (Teftiş Kurulu Başkanlığı)
ve diğer makam ve dairelerle olan haberleşmelerini, genel olarak, yazı ile
yaparlar.
Acele
ve fakat gizli olmayan haberleşmelerde, duruma göre telgraf veya telefon
kullanılabilir. Çok gizli ve acele işler için Bakanlıkla veya müfettişler
arası haberleşmede şifreli telgraf kullanılması tercih olunur.
Müfettişler
yazı ve telgraflarına bir "Genel" ve iki "Özel" numara
verirler. Bu numaralar takvim yılı itibariyle sıra takip edip
"Genel" numara yazılan yazı ve telgrafların tamamının adedini;
"Özel"numaralar bu yazı ve telgraflardan Bakanlık ile diğer
yerlere gönderilenlerin ayrı ayrı miktarlarını belli eder.
Yazıların
mümkün olduğu kadar kısa, açık ve resmi ifade tarzına uygun olmasına özellikle
önem verilir.
Müfettişler
teftiş, tetkik ve tahkik çalışmaları ile ilgili olarak çeşitli daire ve
makamlarla münasebetlerinde, yürürlükte olan usul ve kaidelere uyarak, doğrudan
doğruya veya Başkanlık yolu ile haberleşme yaparlar. Kendilerine gelen yazı
ve telgrafları, tek yazı veya telgrafla değil ayrı ayrı cevaplandırırlar.
Müfettişler,
kendilerinden sorulan hususlara, incelemeye ihtiyaç duymaları sebebiyle normal
süresinde cevap veremiyeceklerse durumdan Başkanlığı haberdar eder; gecikme
sebebini bildirirler.
Başkanlığa
gönderilen yazılardan diğer dairelere iletilmesi
gerekli görülenler yeter sayıda hazırlanır.
Kayıt
ve dosya işleri :
Madde
56 - Müfettişler yazdıkları rapor, fezleke ve diğer yazıların birer örneğini
ve kendilerine gelen yazılarla resmi genelgeleri özel dosyalarında saklarlar.
Raporlar
ve fezlekeler ilgili makamlara birer yazıya bağlanarak gönderilir. Bu yazılara
rapor ve fezlekenin sayısı verilir.
Müfettişlerin
çeşitli daire ve makamlara gönderdikleri rapor, fezleke ve yazılar ile
kendilerine gelen yazı ve diğer haberleşme belgeleri bir "Kayıt
Defterine" işlenir.
Bunlara
posta ile elden veya zimmetle gönderilmesinde "Posta Zimmet Defteri"
adı ile ayrı bir defter kullanılır.
Madde1-7 Madde 8-22 Madde 23-44 Madde 45-56 Madde 57-68